¿Cuándo se declara y paga el IVA trimestral? Guía completa para autónomos
La palabra que resuena en los oídos de cualquier persona tras escuchar “autónomos” es, automáticamente, declaración trimestral del IVA. La declaración trimestral del IVA es un trámite esencial para autónomos o profesionales que desarrollan alguna actividad sujeta al IVA, resultando clave para mantener una correcta gestión fiscal y evitar sanciones.
Si estás pensando en hacerte autónomo te contamos qué es exactamente la declaración trimestral, todo lo que debes saber antes de presentarla y cómo hacerla paso a paso. Este proceso permite al contribuyente declarar y liquidar el Impuesto sobre el Valor Añadido correspondiente a sus operaciones económicas durante tres meses.
Conocer cómo realizar correctamente esta gestión y los plazos para presentarla es fundamental para asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y optimizar la administración financiera.
¿Qué es la declaración trimestral del IVA?
La declaración trimestral del IVA también se la conoce como el modelo 303. La declaración trimestral del IVA es un proceso que tiene lugar cada trimestre mediante el cual se hace el pago del impuesto sobre el valor añadido, presentando el modelo 303. Es realmente un formulario donde pagarás a Hacienda de forma fraccionada el IVA de tu último trimestre.
En este modelo tienes que registrar todo el IVA repercutido en las facturas de tus ventas y el IVA soportado en las facturas de tus gastos. Al IVA recaudado por las ventas (es decir, el IVA repercutido), hay que restar el IVA pagado para adquirir algún tipo de bien o servicio que se haya requerido con tal de llevar a cabo la actividad profesional (el IVA soportado). Y la diferencia será lo que tengas que pagar, aunque también puede salir un resultado de cero o incluso a devolver.
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Y es necesario hacerla porque Hacienda así lo dice, ya que necesita comprobar que todos los autónomos están al día con el IVA, sin errores y sin posibles fraudes.
¿Quién tiene que presentar el modelo 303?
Como decíamos anteriormente, todos los autónomos tienen que presentar la declaración trimestral del IVA, salvo aquellos cuya actividad esté exenta. Todo profesional, autónomo o empresa que realice actividades sujetas a IVA está obligado a presentar este modelo, independientemente de su forma jurídica (autónomo, sociedad, cooperativa, etc.) y sin importar el resultado de la declaración, ya sea a pagar o a devolver, dependiendo de si el IVA soportado supera al recaudado.
Pero, ¿qué pasa si estás dado de alta, tu actividad no está exenta de IVA y no has tenido actividad? Tendrás que presentarla igualmente. Además de los autónomos y empresas, deben presentar el modelo 303 los arrendadores de inmuebles y los promotores inmobiliarios. Hacienda también necesita saber que no has tenido actividad y así comprobar que todo está en orden.
Sin embargo, existen excepciones para ciertas actividades exentas de IVA, como los servicios médicos, sanitarios, psicológicos, educativos y formativos. En estos casos, al no aplicar IVA a las facturas emitidas a clientes, no es necesario cumplimentar ni presentar el modelo 303. Asimismo, el IVA soportado en los gastos relacionados con estas actividades se contabiliza como un aumento en el coste del gasto en las declaraciones de IRPF, en lugar de deducirse como IVA soportado.
¿Cuándo se presenta el IVA trimestral?
La declaración trimestral del IVA se presenta, como su propio nombre indica, cada 3 meses. Estas son las fechas claves para declarar el IVA trimestral:
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- Primer trimestre: Del 1 al 20 de abril.
- Segundo trimestre: Del 1 al 20 de julio.
- Tercer trimestre: Del 1 al 20 de octubre.
- Cuarto trimestre: Del 1 al 30 de enero.
Las declaraciones online del modelo 303 con resultado a pagar a Hacienda, y que se domicilian en cuenta corriente, se deben presentar cinco días antes en cada período. Esto quiere decir que los plazos para la presentación finalizan el 15 de abril, julio y octubre, y el 25 de enero. Hay que remarcar que estos plazos se basan en días hábiles, por lo que si el último día cae en festivo, el plazo se extiende al siguiente día hábil.
Otros modelos de IVA
Además del modelo 303, existen otros modelos de IVA que se deben conocer:
- Modelo 349: Es necesario en los casos que haya que declarar operaciones intracomunitarias. Esto es, transacciones de bienes o servicios con otros profesionales de la Unión Europea. Esta declaración trimestral habrá que realizarla siempre que el total de operaciones no exceda los 50.000 euros.
- Modelo 309: Lo tienen que presentar aquellos que no están obligados a hacer liquidaciones periódicas de IVA. Solo habrá que presentarlo en algunos casos, como la adquisición intracomunitaria de vehículos nuevos o compras intracomunitarias de bienes por sujetos pasivos.
- Modelo 390: Es una declaración anual que recopila todas las transacciones relevantes para la liquidación del IVA. Este modelo sintetiza los datos de todos los modelos 303 presentados en el año, asegurando que las cantidades declaradas coincidan en ambos formularios.
¿Cómo hacer la presentación del modelo 303 paso a paso?
Lo primero que tienes que hacer es dirigirte a la página web de la Agencia Tributaria (AEAT). Una vez te hayas identificado con éxito, estos son los pasos a seguir para rellenar el Modelo 303:
Identificación y Devengo
En esta sección, debes indicar el año fiscal y el periodo de la declaración. Añade tu NIF y tu nombre o la razón social de tu empresa. También debes marcar si estás inscrito en el sistema de devolución mensual del IVA, si estás bajo el régimen simplificado, si presentas una autoliquidación conjunta, si tu empresa está en concurso de acreedores y si participas en el régimen del criterio de caja.
Liquidación
Aquí se agrega el total de ingresos para calcular el IVA que debes pagar a la Hacienda, añadiendo tanto el IVA devengado como el deducible. Abajo, deberás especificar el IVA deducible o soportado, que es el IVA que tus proveedores te han cobrado y que puedes desgravarte.
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Rellenar las casillas del Modelo 303
Estas son las casillas que debes tener en cuenta:
- Casillas 1 a 9: Aquí se declaran los ingresos según el tipo impositivo aplicable (21%, 10%, 4%)
- Casillas 10 a 13: Se refieren a operaciones intracomunitarias y exentas de IVA
- Casillas 14 y 15: Si necesitas modificar alguna base o cuota de IVA
- Casillas 16 a 24: Corresponden a facturas sujetas al recargo de equivalencia
- Casillas 25 y 26: Modificaciones en bases y cuotas con recargo de equivalencia
- Casilla 27: Total de cuota de IVA devengada
- Casillas 28 a 31: Reflejan compras de bienes corrientes y de inversión dentro del territorio nacional
- Casillas 32 a 35: Operaciones extracomunitarias
- Casillas 36 a 39: Compras a operadores intracomunitarios
- Casillas 40 y 41: Rectificación de deducciones
- Casilla 42: Compensaciones para el régimen especial de agricultura y pesca
- Casilla 43: Regularización de inversiones
- Casilla 44: Regularización de la declaración en el cuarto trimestre
- Casilla 45: Total a deducir
- Casilla 46: Resultado del régimen general
- Casilla 47: Importe de ingresos bajo régimen simplificado
- Casillas 59 a 61: Información sobre operaciones intracomunitarias y fuera de la Unión Europea
- Casillas 62, 63, 74, 75: Base imponible y cuotas de IVA bajo el criterio de caja
Posibles resultados del modelo 303
Entre los posibles resultados se destacan:
- Cero: No se ha realizado actividad en el trimestre.
- A compensar: El IVA soportado en compras es mayor que el repercutido en ventas. Hacienda te debe la diferencia. En los tres primeros trimestres no te devuelve lo sobrante, sino que lo va compensando trimestre a trimestre hasta el cuarto. Es decir, restando esa cantidad al IVA que debes presentar.
- A devolver: Se solicita la devolución del IVA en el cuarto trimestre. Si tienes un saldo de IVA a compensar, puedes optar por dejarlo para compensar en el siguiente ejercicio fiscal o solicitar su devolución a la Agencia Tributaria.
- A pagar: Debes realizar el pago del IVA, pudiendo domiciliarlo, pagar mediante NRC (Número de Referencia Completo) o solicitar un aplazamiento.
¿Se puede fraccionar el pago del IVA?
Aunque como autónomo o profesional cobres el IVA, no es tuyo, sino del Estado. Es como si fuera su tesorero. Muchas veces es común utilizar este capital para pagar algún contratiempo o gastarlo por despiste. En estos casos, lo conveniente es fraccionar el IVA, así no tendrás que pagarlo de una vez.
Para fraccionar el pago del IVA, los autónomos y empresas pueden solicitar un aplazamiento o fraccionamiento al presentar el modelo 303.
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