Saldo Medio del Último Trimestre: Definición y Aplicación en el Modelo 720 en España
El concepto de saldo medio del último trimestre (4T) es particularmente relevante en España, especialmente en el contexto de la declaración de bienes en el extranjero a través del Modelo 720.
Criterio para el Impuesto del Patrimonio
El criterio para calcular el saldo medio del 4T se alinea con el utilizado para el impuesto del patrimonio. En este sentido, se consideran los "saldos computables" según la normativa del Modelo 720, que se refieren al saldo diario de las 24:00 horas.
Es importante destacar que se utiliza el término "computable" porque, en la definición precisa, se restan ciertas cantidades especificadas en las disposiciones legales correspondientes.
Aplicación Práctica en el Modelo 720
La duda principal surge al momento de declarar cuentas en entidades extranjeras a través del Modelo 720: ¿cuándo se debe presentar la declaración? La obligación surge cuando el saldo medio del 4T es superior a 50.000 euros o cuando el saldo al 31 de diciembre supera dicho umbral.
Para clarificar, consideremos un ejemplo: si el saldo medio del 4T es de 51.000 euros y el saldo al 31 de diciembre es de 60.000 euros, ¿cuál es el valor que se debe declarar en el Modelo 720?
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El Modelo 720 se debe presentar por primera vez cuando, al revisar las cuentas extranjeras (IBAN no español) que estén abiertas al 31 de diciembre, se supera el umbral establecido. Se evalúa tanto el saldo conjunto al 31 de diciembre como el saldo medio conjunto del 4T de estas cuentas.
Si cualquiera de estos dos valores supera los 50.000 euros, se genera la obligación de presentar el Modelo 720 por primera vez.
Declaración de Cuentas Individuales
Una vez que se está obligado a presentar el Modelo 720, se deben declarar las cuentas individuales de forma detallada.
Ejemplo Ilustrativo
Para resumir, la tabla siguiente ilustra cómo determinar la necesidad de presentar el Modelo 720 basado en los saldos:
| Saldo Medio 4T | Saldo al 31 de Diciembre | Obligación de Presentar Modelo 720 |
|---|---|---|
| 51.000 € | 60.000 € | Sí (supera el umbral en ambos casos) |
| 45.000 € | 60.000 € | Sí (supera el umbral al 31 de diciembre) |
| 51.000 € | 45.000 € | Sí (supera el umbral en el saldo medio 4T) |
| 45.000 € | 45.000 € | No (no supera el umbral en ninguno de los casos) |
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