Obligaciones Fiscales del Cuarto Trimestre en España
La declaración trimestral del IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido) es un trámite fundamental que tanto autónomos como empresas deben realizar de manera periódica para cumplir con sus obligaciones fiscales. La importancia de la declaración trimestral del IVA radica en que garantiza el correcto control y la transparencia en las operaciones de compra y venta.
Además, el hecho de realizar estos trámites de manera sistemática y dentro de los plazos establecidos ayuda a evitar posibles sanciones por retrasos o errores. La gestión de los plazos es clave para cumplir adecuadamente con la normativa fiscal. Es esencial conocer en qué momento se deben presentar las autoliquidaciones y, sobre todo, qué plazos aplica la Agencia Tributaria en cada caso.
Periodicidad de las Declaraciones de IVA
La mayoría de autónomos y pequeñas empresas presentan sus declaraciones de IVA de forma trimestral. Esto significa que, cada tres meses, se calcula la diferencia entre el IVA repercutido (en ventas) y el IVA soportado (en compras). Para aquellas empresas que cumplan determinados requisitos, como superar un volumen de operaciones anual concreto o estar inscritas en el Registro de Devolución Mensual de IVA (REDEME), existe la obligación de presentar las declaraciones de forma mensual. Esto implica reportar las operaciones a la Agencia Tributaria mes a mes.
El Cuarto Trimestre: Un Periodo Clave
El cuarto trimestre es particularmente relevante ya que, además de las autoliquidaciones habituales, es el momento de presentar diversos modelos que completan la información anual.
Impuestos Comunes del Cuarto Trimestre
Aquí tienes los impuestos que debes presentar en el 4 trimestre del año y los plazos para hacerlo de forma correcta. Recuerda que siempre debes respetar los plazos para evitar problemas, y si tienes problemas con los pagos recuerda que algunos de ellos se pueden aplazar o fraccionar el IVA. En este artículo encontrarás:
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- ¿Cuáles son los impuestos que se presentan en el cuarto trimestre?
- ¿Cuándo se presentan los impuestos del cuarto trimestre y los resúmenes anuales?
- ¿Cuándo se presenta el cuarto trimestre de IVA?
- ¿Cuándo se presenta el resumen anual de IVA, modelo 390?
El cuarto trimestre del ejercicio contable, corresponde a los meses de octubre, noviembre y diciembre, junto a la presentación de los modelos trimestrales, hay que presentar también los resúmenes del año correspondiente. Según la actividad que tengas como autónomo o como empresa, presentarás unos u otros impuestos, te nombramos los más comunes:
- Modelo 303 de IVA: Es la presentación obligatoria que informa sobre el IVA repercutido y soportado. Para actividades empresariales y profesionales que estén sujetas a IVA, independientemente de si tributan en estimación directa como en módulos.
- Modelo 130 de IRPF: Para actividades empresariales que estén sujetas al régimen general o al simplificado. También lo presentarán los autónomos que desarrollen una actividad profesional siempre que el importe facturado con retención no supere el 70% de su facturación total.
- Modelo 131 de IRPF: Este impuesto lo presentan los autónomos que estén tributando en el régimen de estimación objetiva o módulos.
- Modelo 111 de IRPF: Tendrán obligación de presentar modelo 111 las personas y entidades obligadas a retener o ingresar a cuenta por las retenciones practicadas a los trabajadores por rendimientos del trabajo, por las practicadas a los profesionales, actividades agrícolas, ganaderas y forestales entre otras.
- Modelo 115 de IRPF: Tendrán obligación aquellas empresas o autónomos que tengan un local alquilado para desempeñar su actividad económica, a no ser que el arrendador estuviese exonerado de retención por el ejercicio de la actividad de arrendamiento de inmuebles.
- Modelo 309 de IVA: Este modelo es una autoliquidación no periódica y se utiliza para ingresar en la Agencia Tributaria las cuotas de IVA por operaciones esporádicas. Es decir que no existe obligación de presentarlo de forma obligatoria trimestral o mensual, pero si en los mismos plazos de las declaraciones trimestrales.
- Modelo 349 de IVA: Este modelo lo presentan las empresas y autónomos que realicen operaciones intracomunitarias, es un modelo informativo.
- Modelo 390 de IVA: Este modelo se emplea para resumir todas las operaciones sujetas a IVA durante el año. Es el resumen anual del modelo 303 de IVA.
- Modelo 180 de IRPF: Es el resumen anual del modelo 115 de retenciones e ingresos a cuenta sobre rentas o rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos.
- Modelo 190 de IRPF: Es el resumen anual del modelo 111 de retenciones e ingresos a cuenta sobre rendimientos del trabajo y de actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de Renta. Se presenta cuando la empresa o el autónomo haya realizado pagos sujetos a retención, como salarios o facturas de profesionales que retienen IRPF.
Otros Modelos Importantes
- Modelo 347: declaración informativa de operaciones con terceros realizadas durante el año anterior.
- Modelo 592: impuesto especial sobre los envases de plástico no reutilizables. Autoliquidación.
- Modelo 123: por intereses, préstamos pagados o abonados.
- Modelo 202: pago fraccionado Sociedades y establecimiento permanente de no residentes. El modelo 202 es al Impuesto de Sociedades lo que el modelo 130 o 131 es al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Solo se presenta si sale a pagar y para saberlo existen dos métodos de cálculo: o bien aplicando un porcentaje a la cuota íntegra el último Impuesto de Sociedades presentado, o bien sobre el resultado de la empresa hasta el fin del período que comprende la declaración.
Pagos Fraccionados de IRPF
Los trabajadores autónomos que tributen por estimación directa (modelo 130) o por módulos (modelo 131) deben presentar sus pagos fraccionados para ir ingresando parte del IRPF a lo largo del año.
Plazos de Presentación de Impuestos del Cuarto Trimestre
El mes de enero tiene varias fechas clave para la presentación de los impuestos trimestrales y sus correspondientes resúmenes anuales. Vamos a ver según el tipo de obligación fiscal, cuáles son los plazos:
- Modelos 111, 115 y todos los relacionados con retenciones: Si hablamos de los impuestos del cuarto trimestre del 2023, la presentación se efectuará desde el 1 de enero y hasta el día 20 de enero del 2024. La norma general es que los impuestos correspondientes al último trimestre del ejercicio (para estos modelos) se presentarán durante los 20 primeros días del mes de enero del siguiente ejercicio al último cerrado.
- Para los modelos 303, 309, 390 (resumen anual IVA), 349,130, 131: La presentación de los impuestos correspondientes al cuarto trimestre del 2023 se realizará del 1 al 30 de enero del 2024.
- Modelos 180 (resumen anual del 115) y 190 (resumen anual del 111): El plazo finaliza el 31 de enero del 2024.
Este es el mes donde tenemos más margen para presentar los impuestos, ya que suelen ser bastantes y en muchos tenemos que hacer una recapitulación de todo lo que ha sido el año fiscal.
Aquí tienes un resumen de los plazos de presentación y pago de los modelos del cuarto trimestre:
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- Del 1 al 13 de enero de 2025: INTRASTAT
- Del 1 al 20 de enero de 2025:
- Modelo 111
- Modelo 115
- Modelo 123
- Modelo 216
- Del 1 al 30 de enero de 2025:
- Modelo 130
- Modelo 131
- Modelo 303
- Modelo 309
- Modelo 349
- Modelo 390
- Del 1 al 31 de enero de 2025:
- Modelo 180
- Modelo 184
- Modelo 190
- Modelo 193
- Modelo 233
- Modelo 296
- Modelo 369
Requisitos y Documentación
Dependiendo del modelo, se requiere disponer de la información contable (facturas de venta y de compra, retenciones, etc.). Incluso los contribuyentes más experimentados pueden cometer equivocaciones. Para corregir declaraciones erróneas, es necesario presentar una declaración complementaria o sustitutiva, según indique la Agencia Tributaria. Además, se deben tener en cuenta los recargos y sanciones que pueden derivarse de presentaciones fuera de plazo o con datos incorrectos.
Recomendaciones Finales
Para cada modelo tributario, la Agencia Tributaria dispone de manuales en los que se explica con detalle cómo rellenarlos. En definitiva, el éxito en la presentación de la declaración trimestral del IVA y sus correspondientes modelos depende de la planificación, el conocimiento de la normativa y la correcta gestión de la información contable.
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