Cómo Calcular el Saldo Medio Trimestral en Excel para el Impuesto sobre el Patrimonio

05.11.2025

La información bancaria sobre los saldos medios de las cuentas bancarias a declarar en el Impuesto sobre el Patrimonio no siempre es correcta. Por ello, conviene disponer de una herramienta que le permita realizar los cálculos de una forma fiable.

Obligados a Declarar

Están obligados a presentar la declaración del Impuesto sobre el Patrimonio aquellos contribuyentes que cumplan alguna de las siguientes circunstancias:

Quienes, tras calcular la cuota del impuesto, obtengan un importe a ingresar.
Quienes, aun sin cuota a pagar, sean titulares de bienes y derechos (incluyendo los bienes exentos y sin descontar deudas, cargas o gravámenes) con un valor superior a dos millones.

Saldo de las Cuentas

En la declaración, los depósitos bancarios deben valorarse por el mayor de entre el saldo a 31 de diciembre y el saldo medio del último trimestre. Pues bien: antes de declarar las cuantías que consten en el extracto bancario, verifique siempre que el saldo medio comunicado por el banco es correcto.

Para ello, tenga en cuenta que la ley, para evitar duplicidades, establece que en el saldo medio no deben computarse los siguientes importes:

Los fondos que se hayan retirado para adquirir otros bienes y derechos que también se declaren en el Impuesto sobre el Patrimonio.
Los fondos que se hayan retirado para cancelar o amortizar el importe de deudas que también deban incluirse en el impuesto.
El ingreso de dinero en la cuenta derivado de la obtención de un préstamo (como contrapartida, dicho préstamo tampoco se computará en el impuesto como una deuda).

Herramienta para el Cálculo

Así pues, en estos casos es preciso recalcular el saldo medio trimestral. Para ello, lo más sencillo es trasladar los extractos bancarios a una hoja de cálculo y actuar de la siguiente forma:

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En primer lugar, eliminar las salidas de fondos indicadas en el apartado anterior.
A continuación, deducir dichas cuantías del saldo existente al inicio del trimestre.
Por último, recalcular el saldo medio trimestral según los nuevos saldos calculados.

Con la hoja de cálculo que le ofrecemos podrá realizar estas operaciones de una forma rápida y sencilla.

Ejemplo Práctico en Excel

Mejor aprender a hacerlo con un ejemplo y no depender de enlaces:

En Excel u otra hoja de cálculo ponemos los datos que sabemos por ejemplo para el 4º trimestre (usado para el modelo 720 de Hacienda):

Colocamos la fecha inicial del trimestre elegido 01/10/2021 en la columna A y el saldo de ese día 1200,00 en la columna B.
Después vamos poniendo las fechas en las que hay algún movimiento y su saldo.
Al final ponemos la fecha del final del trimestre elegido 01/01/2022 y no hace falta poner su saldo.

Ahora vamos con los cálculos en la columna C. Ponemos =B1*(A2-A1) en la primera celda y arrastramos o copiamos quedando así =B2*(A3-A2) en la segunda y =B3*(A4-A3) en la tercera.

Columna A (Fecha)	Columna B (Saldo)	Columna C (Cálculo)
01/10/2021	1200,00	=B1*(A2-A1)
20/10/2021	1300,00	=B2*(A3-A2)
03/11/2021	1400,00	=B3*(A4-A3)
01/01/2022	1343,48

Cierto, la fecha que cuenta es la fecha valor, no la fecha de operación. En caso de varios movimientos con valor en el mismo día, lo mejor es tomar el saldo final de ese día y olvidarse de los movimientos. En la tabla lo que cuenta son los saldos, no los movimientos. Si aun así apuntas varios saldos para la misma fecha, la diferencia de fechas será 0 y no computarán salvo el último que computará junto con la siguiente fecha diferente.

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Periodo Medio de Pago y Cobro

El periodo medio de pago y de cobro son ratios imprescindibles en las finanzas de un negocio. En cualquier empresa, por lo general se realizan operaciones a crédito.

Para llevar un buen control hay que examinar el tiempo que tardaremos en cobrar las ventas (PMC o periodo medio de cobro a clientes) y cuánto vamos a tardar en hacer nuestros pagos (PMP o periodo medio de pago a proveedores). Lo ideal sería que primero se realizase el cobro y después nosotros hiciésemos el pago. Es decir, que el periodo medio de cobre fuese inferior al periodo medio de pago.

¿Cómo averiguamos estos datos?

Sencillamente aplicaremos estas dos fórmulas:

(Saldo medio de clientes / ventas) x 365 = PMC (periodo medio de cobro)
(Saldo medio de proveedores / compras) x 365 = PMP (periodo medio de pago)

Periodo Medio de Pago (PMP)

Este indicador se conoce también como PMP y es muy importante como dato de gestión de la tesorería y el cashflow. Refleja el tiempo, en término medio, que tardamos en pagar las facturas de lo que adquirimos a nuestros proveedores.

El valor “saldo medio de proveedores” expresa el valor medio entre compras pendientes de pago al comenzar el año y las compras pendientes de pago al finalizar el año. El resultado de este cálculo, también debe interpretarse como el plazo medio de tiempo que estamos tardando en pagar a los proveedores. Es decir, el tiempo de financiación de las compras que realizamos.

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Cómo calcular el periodo medio de pago a proveedores

El periodo medio de pago a proveedores se puede calcular con una fórmula muy sencilla. Hacerlo es extraordinariamente relevante de cara al control financiero y, por eso, te animamos a que renueves periódicamente esta información.

PMP = (Saldo Medio de Proveedores / Compras) x 365

Asimismo, conviene destacar que el periodo medio de pago proveedores guarda una estrecha relación con un indicador análogo de gran interés: el periodo medio de cobro a clientes o PMC.

Periodo Medio de Cobro (PMC)

También llamado PMC, es un indicador que refleja el promedio de tiempo que estamos empleando para financiar a nuestros clientes. Es decir, los días que tardan en pagarnos.

El concepto “saldo medio de clientes” refleja el resultado de la media entre las ventas pendientes de cobro al comenzar el año y las ventas pendientes de cobro al finalizar el año. El resultado de este cálculo se tiene que interpretar como la cantidad de tiempo que los clientes tardan en abonar sus facturas con respecto a la fecha en que estas se emiten.

Periodo medio de cobro: fórmula

Antes de hacer el cálculo del periodo medio de cobro debes tener a mano dos datos básicos: el saldo medio de clientes y las ventas del año.

Saldo medio de clientes. Este dato se extrae sumando el número de clientes en un periodo determinado (por lo general, un año) y el del precedente. Acto seguido, toca dividir este resultado entre dos.
Ventas. Toma las ventas que hayas realizado durante el periodo en cuestión (de nuevo, lo habitual es que sea de un año). Recuerda aplicar el IVA correspondiente en dichas ventas.

Una vez hayas resuelto dichas cifras, puedes aplicar la fórmula del periodo medio de cobro. Aquí la tienes:

PMC = (Saldo Medio de Clientes / Ventas) x 365

Ejemplo de cálculo periodo medio de cobro

Para ilustrar cómo se calcula el periodo de cobro en una empresa, pasamos a un ejemplo práctico. Aplica este mismo caso en tu negocio en particular y podrás averiguar fácilmente cuánto tarda tu compañía en cobrar los pagos pendientes a los clientes.

Pongamos que una empresa tiene un saldo de clientes de 500.000€ a fecha del 31/12/2022 y de 450.000€ el 31/12/2023. El saldo medio de clientes durante ese año (suma de ambos datos entre dos), sería de 475.000€.

En cuanto a las ventas, esta misma empresa habría generado un total de 3.000.000€ durante el año 2023. Cifra a la que habría que sumarle el IVA del 21%, dejando un total de 3.630.000€.

Pasemos, entonces, a calcular el periodo medio de cobro con la fórmula comentada:

(475.000 / 3.630.000) x 365 = 48,15

Así pues, redondeando, se determina que el PMC de la empresa es de 48 días. Dicho de otro modo: tarda 48 días de media en cobrar los pagos pendientes a los clientes.

¿Se puede mejorar? ¿Cómo?

Mejorar el periodo medio de cobro implica acelerar los tiempos para mejorar la salud financiera de la empresa. A fin de cuentas, cuanto antes se disponga del capital, menor será el periodo medio de pago.

Estas son algunas de las acciones que puedes realizar para conseguirlo:

Acelerar el proceso de venta.
Optimizar la facturación.
Negocia con tus clientes.

Interpretación de resultados

Ahora que ya tienes más claro cómo calcular el periodo medio de pago y el periodo medio de cobro, es el momento de sacar información de valor con dichos resultados. Y es que, tal y como hemos anticipado, ambos datos están muy relacionados entre sí.

Cuando el PMP es alto, significa que el pago a los proveedores se demora y, por ende, buena parte de la financiación de la empresa viene de estos proveedores. Mientras que, si es bajo, el pago se demora en menor medida.

En cuanto al PMC, debes tener en cuenta que el cálculo realizado es tan solo la media. Siguiendo el ejemplo práctico anterior, no significa que los clientes paguen siempre en un margen de 48 días. Sin embargo, sí es una cifra que conviene relacionar con el PMP.

Esta sería la relación entre ambos conceptos:

PMP < PMC. En este supuesto, la empresa paga a los proveedores antes de recibir los pagos de los clientes. No es el contexto ideal.
PMP > PMC. Por otro lado, si el PMP es mayor que el PMC, significa que estarías cobrando antes de pagar. Es el objetivo al que debes aspirar.

Importancia de Conocer el Periodo Medio de Cobro y Pago

Ambas fórmulas son de gran ayuda para los análisis de las ratios y, de este modo, visualizar las tendencias financieras de una manera gráfica. Lo cual te permitirá comparar tu salud financiera en un periodo determinado con el pasado. Algo especialmente útil para conocer tu evolución como empresa.

Asimismo, podrás detectar carencias en tu gestión económica. Si el PMC es elevado, deberás aplicar soluciones que acorten los tiempos de cobro en pro de tu solvencia. Al igual que, si tienes un bajo PMP, deberás encontrar el modo de ampliarlo; generalmente reduciendo el volumen de compras.

Normativa Aplicable

Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio.

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