Plazo de Presentación del IVA del Cuarto Trimestre
El último trimestre del año es clave para todo autónomo y empresa. En lo tributario, es el plazo que recoge no solo la actividad trimestral, sino también la anual. La presentación de impuestos del cuarto trimestre es la más intensa, como sucede año tras año con este periodo.
El Impuesto al Valor Adquirido o IVA es, quizá, aquel con el que todos los ciudadanos estamos más familiarizados, ya que cualquier compra que se realice incluye un porcentaje de este gravamen en la factura o ticket de compra. Al emitir una factura, las empresas y los autónomos tienen la obligación de gravar la venta de sus productos o servicios con el IVA en la mayor parte de los casos. Para ello, el Estado ha establecido un plazo trimestral para facilitar la gestión.
Aquí vamos a ver todos los modelos y plazos ligados a los impuestos del cuarto trimestre, indicando en qué consisten y cuándo deben presentarse al año siguiente. En este artículo aprenderás:
- ¿Cuándo se presentan los impuestos del cuarto trimestre?
- ¿Qué modelos hay que presentar en el cuarto trimestre?
- ¿Cuál es el plazo de presentación y pago de los modelos del cuarto trimestre?
- Preguntas frecuentes sobre los impuestos del cuarto trimestre
¿Cuándo se presentan los impuestos del cuarto trimestre?
Los modelos del cuarto trimestre recogen toda la información y obligaciones fiscales de los autónomos y empresas hasta el 31 de diciembre. Por esa misma razón, es imposible presentarlos dentro del mismo año. Todas las administraciones esperan al año siguiente para recibir esta información y los pagos que correspondan.
La presentación se debe hacer en Enero, aunque las fechas exactas dependen de los modelos que toque presentar, cosa que a su vez depende de si se es autónomo o empresa y del tipo de actividad que se tenga. Más adelante concretaremos las fechas con más precisión.
Lea también: Guía del Modelo 390 IVA
¿Qué modelos hay que presentar en el cuarto trimestre?
El fin de año es la traca final de las obligaciones fiscales. Ten en cuenta que los modelos a presentar no solo van a cubrir el cuarto trimestre, también habrá otros necesarios para hacer un resumen de todo el año. Enero empieza pisando fuerte, con todos estos modelos a presentar con carácter general:
- Modelo 111: declaración de retenciones del IRPF sobre trabajadores, empresarios y profesionales durante el trimestre.
- Modelo 115: declaración y liquidación trimestral del IRPF sobre alquileres de locales u oficinas donde se ha desarrollado la actividad.
- Modelo 130: autoliquidación trimestral del IRPF en caso de haber solicitado el pago fraccionado y encontrarse en régimen de estimación directa.
- Modelo 131: similar al modelo 130, pero solo aplicable para quienes estén en régimen de estimación objetiva o de módulos.
- Modelo 180: resumen anual de todos los ingresos y retenciones sobre rendimientos procedentes del alquiler o subarrendamiento de inmuebles de tipo urbano.
- Modelo 184: declaración informativa de entidades en régimen de atribución de rentas.
- Modelo 190: resumen anual de todas las retenciones aplicadas por el IRPF por el desarrollo de la actividad.
- Modelo 193: resumen anual de todas las retenciones e ingresos a cuenta del IRPF sobre determinados rendimientos del capital mobiliario. Retenciones e ingresos a cuenta del IS e IRNR (establecimientos permanentes) sobre determinadas rentas.
- Modelo 216: declaración y liquidación de rentas obtenidas por no Residentes sin mediación de establecimiento permanente.
- Modelo 233: declaración informativa por gastos en guarderías o centros de educación infantil autorizados.
- Modelo 296: resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (sin establecimiento permanente).
- Modelo 303: declaración y liquidación trimestral del IVA resultante de la diferencia entre IVA repercutido e IVA soportado.
- Modelo 309: declaración y liquidación del IVA para todos aquellos profesionales que no tienen obligación de hacerlo periódicamente.
- Modelo 349: declaración informativa sobre las operaciones intracomunitarias en relación con el IVA. Puede ser mensual o trimestral.
- Modelo 369: declaración del IVA relacionado con la prestación de servicios digitales o la venta a través de un e-commerce en países europeos fuera de España.
- Modelo 390: resumen anual del IVA con todas las liquidaciones acumuladas durante los cuatro trimestres del año.
- INTRASTAT: modelo informativo de estadística de comercio intracomunitario sobre las operaciones de diciembre.
¿Cuál es el plazo de presentación y pago de los modelos del cuarto trimestre?
Ahora que conoces cuáles son todos los modelos del cuarto trimestre, toca ver cuál es el plazo de presentación y pago de todos y cada uno de ellos. No te preocupes, porque hay unas horquillas de fechas que son comunes para la mayoría.
Del 1 al 13 de enero
Estos son los modelos que tendrás que presentar con fecha límite 13 de enero:
- INTRASTAT
Del 1 al 20 de enero
Estos son los modelos que tendrás que presentar con fecha límite 20 de Enero:
- Modelo 111
- Modelo 115
- Modelo 123
- Modelo 216
Del 1 al 30 de enero
Estos son los modelos que tendrás que presentar con fecha límite 30 de Enero:
Lea también: ¿Eres autónomo? Aprende a declarar el Modelo 130
- Modelo 130
- Modelo 131
- Modelo 303
- Modelo 309
- Modelo 349
- Modelo 390
Del 1 al 31 de enero
Estos son los modelos que tendrás que presentar con fecha límite 31 de Enero:
- Modelo 180
- Modelo 184
- Modelo 190
- Modelo 193
- Modelo 233
- Modelo 296
- Modelo 369
Preguntas frecuentes sobre los impuestos del cuarto trimestre
Con tantos modelos a presentar, es lógico que surjan muchas cuestiones, sobre todo estas preguntas tan frecuentes sobre los impuestos del cuarto trimestre. Aquí tenéis las dudas más habituales y las respuestas que necesitáis:
- ¿Cuándo se presenta y paga el IVA del cuarto trimestre? El IVA del cuarto trimestre (del 1 de octubre al 31 de Diciembre) se presenta y paga entre el 1 y el 30 de Enero del año siguiente a través del modelo 303, ambas fechas inclusive.
- ¿Cuándo se presenta y paga el IRPF del cuarto trimestre? Parecido al IVA, el IRPF del cuatro trimestre se presenta y paga entre el 1 y el 30 de Enero del año siguiente, ambos inclusive.
- ¿Cuándo se presenta y paga el modelo 130 o 131 del cuarto trimestre? Los modelos 130 o 131 son las autoliquidaciones trimestrales del IRPF, dependiendo del régimen de estimación, y se deben de pagar entre el 1 y el 30 de Enero del año siguiente, ambas fechas inclusive.
- ¿Cuándo se presenta y paga el modelo 111 del cuarto trimestre? El modelo 111 es la declaración trimestral de retenciones del IRPF sobre trabajadores, empresarios y profesionales y se presenta entre el 1 y el 20 de Enero del año siguiente, ambos inclusive.
- ¿Cuándo se presenta el modelo 349 del cuarto trimestre? El modelo 349, que sirve de resumen del IVA ligado a todas las operaciones intracomunitarias del periodo indicado, se presenta entre el 1 y el 30 de Enero del año siguiente, ambos inclusive.
- ¿Cuándo se presenta el modelo 390 del cuarto trimestre? El modelo 390 es el resumen anual del IVA y se presenta entre el 1 y el 30 de Enero del año posterior. Ambas fechas son inclusive.
Información Adicional sobre el IVA Trimestral
El IVA trimestral es una obligación fiscal para autónomos y empresas que realizan actividades sujetas al Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA).
1. El Modelo 303
El modelo 303 es el formulario utilizado para la autoliquidación del IVA. Permite a los contribuyentes declarar el IVA repercutido (cobrado en facturas emitidas) y el IVA soportado (pagado en compras y gastos deducibles). La diferencia entre ambos determinará si hay que pagar a Hacienda o si procede una devolución o compensación. Este modelo debe ser presentado por:
- Los autónomos y empresas que realicen actividades sujetas a IVA, independientemente de su forma jurídica.
- Los arrendadores de inmuebles, cuando el alquiler esté sujeto a IVA.
- Los promotores inmobiliarios, al realizar entregas de bienes sujetas a este impuesto.
No obstante, algunas actividades están exentas de IVA y, por lo tanto, sus titulares no deben presentar el modelo 303.
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2. Plazos de Presentación y Consecuencias del Incumplimiento
El IVA trimestral se presenta cuatro veces al año, dentro de los plazos establecidos por la Agencia Tributaria.
No presentar el modelo 303 dentro del plazo puede generar sanciones y recargos según el tiempo de retraso. Si se presenta sin requerimiento de Hacienda, existen dos escenarios:
- Con un retraso de hasta 3 meses: recargo del 1% más un 1% adicional por cada mes de demora.
- Con un retraso superior a 12 meses: recargo del 15% más intereses de demora.
En el caso de que Hacienda envíe un requerimiento, habrá que hacer frente a una multa mínima del 50% de la cuota resultante, que puede llegar hasta el 150% en casos graves.
3. Cálculo del IVA: IVA Devengado vs. IVA Soportado
En esta sección se detallan los ingresos y gastos sujetos a IVA para calcular el importe a pagar, compensar o devolver:
- IVA devengado: el IVA que has cobrado en tus ventas o servicios
- IVA soportado: el IVA que has pagado en gastos deducibles para tu actividad
El resultado de la liquidación dependerá de la diferencia entre ambas cantidades. Por un lado, si el IVA devengado es mayor que el soportado, el resultado será un importe que habrá que pagar a Hacienda. Por otro lado, si el IVA soportado es mayor que el devengado, puedes compensarlo en los próximos trimestres o solicitar su devolución en el cuarto trimestre del año.
Además, el modelo 303 dispone de diferentes casillas para calcular el resultado final:
- Casilla 27: total del IVA devengado.
- Casilla 45: total del IVA soportado deducible.
- Casilla 46: resultado de la autoliquidación.
Si el resultado es positivo, indica la cantidad a pagar.
4. Gastos Deducibles
Para optimizar el pago de impuestos y evitar costes innecesarios, es fundamental conocer qué gastos puedes deducir en tu declaración trimestral del IVA.
Para empezar, debes tener en cuenta que el IVA soportado en determinados bienes y servicios es deducible siempre y cuando esté directamente relacionado con la actividad económica del autónomo o la empresa. Esto implica que cumpla con los siguientes requisitos:
- Ser necesario para la actividad económica y estar vinculado a la generación de ingresos.
- Estar correctamente documentado con una factura completa (las facturas simplificadas, como los tickets, no siempre son deducibles).
- Figurar en los registros contables de la empresa o autónomo.
Estos son algunos de los gastos deducibles más habituales:
- Alquiler de oficinas.
- Material y equipos informáticos.
- Suministros y servicios profesionales.
- Transporte, dietas y gasolina en determinadas condiciones.
Evidentemente, no todos los gastos de una empresa pueden deducirse automáticamente. Hacienda revisa con especial atención algunos de ellos, por lo que es importante justificar su relación con la actividad profesional.
5. Errores Comunes y Cómo Evitarlos
Uno de los errores más habituales es omitir facturas, tanto de ventas como de compras. Esto puede afectar el cálculo del IVA a pagar o devolver y generar discrepancias en futuras inspecciones de Hacienda.
Para evitarlo, te recomendamos utilizar un software de facturación que registre automáticamente todas las operaciones. En España existen tres tipos de IVA:
- General (21 %): aplicable a la mayoría de bienes y servicios.
- Reducido (10 %): para alimentos, transporte y productos farmacéuticos, entre otros.
- Superreducido (4 %): para productos de primera necesidad como pan, leche o libros.
Aplicar un tipo de IVA incorrecto puede provocar ajustes en futuras declaraciones e incluso sanciones. Antes de emitir tus facturas, consulta siempre el tipo de IVA aplicable. Como ya hemos indicado previamente, la presentación fuera de plazo conlleva recargos e incluso multas. Hacienda exige conservar todas las facturas y justificantes durante cuatro años. Por último, si realizas compras o ventas dentro de la Unión Europea, recuerda que debes declarar las operaciones en el modelo 349.
6. La Importancia del Cumplimiento Fiscal
El cumplimiento de las obligaciones fiscales es clave para la estabilidad financiera de cualquier empresa. La declaración trimestral del IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido) es un trámite fundamental que tanto autónomos como empresas deben realizar de manera periódica para cumplir con sus obligaciones fiscales. La importancia de la declaración trimestral del IVA radica en que garantiza el correcto control y la transparencia en las operaciones de compra y venta. Además, el hecho de realizar estos trámites de manera sistemática y dentro de los plazos establecidos ayuda a evitar posibles sanciones por retrasos o errores. La gestión de los plazos es clave para cumplir adecuadamente con la normativa fiscal. Es esencial conocer en qué momento se deben presentar las autoliquidaciones y, sobre todo, qué plazos aplica la Agencia Tributaria en cada caso.
La mayoría de autónomos y pequeñas empresas presentan sus declaraciones de IVA de forma trimestral. Esto significa que, cada tres meses, se calcula la diferencia entre el IVA repercutido (en ventas) y el IVA soportado (en compras). Para aquellas empresas que cumplan determinados requisitos, como superar un volumen de operaciones anual concreto o estar inscritas en el Registro de Devolución Mensual de IVA (REDEME), existe la obligación de presentar las declaraciones de forma mensual. Esto implica reportar las operaciones a la Agencia Tributaria mes a mes.
El cuarto trimestre es particularmente relevante ya que, además de las autoliquidaciones habituales, es el momento de presentar diversos modelos que completan la información anual. Es la presentación obligatoria que informa sobre el IVA repercutido y soportado. Este modelo se emplea para resumir todas las operaciones sujetas a IVA durante el año. Se presenta cuando la empresa o el autónomo haya realizado pagos sujetos a retención, como salarios o facturas de profesionales que retienen IRPF. Los trabajadores autónomos que tributen por estimación directa (modelo 130) o por módulos (modelo 131) deben presentar sus pagos fraccionados para ir ingresando parte del IRPF a lo largo del año. Aunque su presentación se realiza en febrero, conviene tenerlo en cuenta al cerrar el año fiscal.
Requisitos y Documentación
Dependiendo del modelo, se requiere disponer de la información contable (facturas de venta y de compra, retenciones, etc.). Incluso los contribuyentes más experimentados pueden cometer equivocaciones. Para corregir declaraciones erróneas, es necesario presentar una declaración complementaria o sustitutiva, según indique la Agencia Tributaria. Además, se deben tener en cuenta los recargos y sanciones que pueden derivarse de presentaciones fuera de plazo o con datos incorrectos.
Recomendaciones Finales
- Realizar revisiones periódicas: No esperar a final de trimestre para revisar y registrar las facturas.
- Guías y manuales oficiales: Para cada modelo tributario, la Agencia Tributaria dispone de manuales en los que se explica con detalle cómo rellenarlos.
En definitiva, el éxito en la presentación de la declaración trimestral del IVA y sus correspondientes modelos depende de la planificación, el conocimiento de la normativa y la correcta gestión de la información contable. Cerca de un 10% de los contribuyentes presentan sus declaraciones en el último día hábil, lo que puede complicar los procesos si coincide con días festivos o fines de semana. El IVA del cuarto trimestre se presenta del 1 al 30 de enero del año siguiente, siempre y cuando no coincida con un día inhábil. El IVA no se paga en noviembre, salvo en casos específicos como contribuyentes que presentan declaraciones mensuales (Régimen de Devolución Mensual - REDEME). En España, el IVA se declara trimestralmente, no cuatrimestralmente. Sin embargo, algunos países utilizan el sistema cuatrimestral, por lo que sería necesario verificar la normativa local en ese caso. Si no has tenido actividad durante un trimestre, igualmente estás obligado a presentar el Modelo 303 indicando que no hubo operaciones. Si presentas el IVA fuera de plazo, puedes enfrentar sanciones o recargos. Sí, el Modelo 390, que es el resumen anual del IVA, debe presentarse junto con el cuarto trimestre en enero.
La declaración del IVA es un trámite habitual para las empresas y los trabajadores por cuenta propia que realizan actividades económicas. Igual que sucede con otros trámites comunes, como la presentación de la declaración de la Renta, lo más aconsejable para cumplir con estas obligaciones tributarias y ahorrarse errores y quebraderos de cabeza es contar con la ayuda de un gestor administrativo.
Cualquier profesional autónomo o empresa que desarrolle una actividad económica que esté sujeta a IVA tiene la obligación de realizar el pago trimestral de este impuesto a la Agencia Tributaria, aunque en algunos casos debe hacerse de forma mensual. Así pues, para saber si tienes que presentar la declaración del IVA, lo primero que necesitas conocer es si la actividad que desarrollas está sujeta o no sujeta a este impuesto.
Sí. Incluso si durante un trimestre no se ha tenido actividad económica, hay que presentar la declaración del IVA. En este caso, simplemente se informará a Hacienda de que no hemos facturado, pero no habrá que realizar ningún ingreso. A lo largo de un ejercicio fiscal, se realizan 4 autoliquidaciones trimestrales (pago del IVA) más una declaración informativa al finalizar el año.
Para las autoliquidaciones trimestrales del IVA con domiciliación bancaria, se debe tener en cuenta que las presentaciones se deberán realizar entre los días 1 y 15 del mes (excepto la de enero, que se puede presentar entre el 1 y el 25 de enero). El cobro del IVA se hará en el último día de la presentación voluntaria, es decir, si por ejemplo domiciliamos el pago del IVA del T1, debemos presentar la declaración de la autoliquidación entre el 1 y el 17 de abril, pero el cobro se hará efectivo el día 20.
Preguntas Frecuentes Adicionales
- ¿Qué declaración hay que presentar en el IVA trimestral? El modelo para la presentación de la autoliquidación del IVA trimestral es el 303.
- ¿Cómo se paga el IVA trimestral? Desde enero de 2023, las gestiones sobre el IVA se realizan únicamente por presentación electrónica a través de la sede de la Agencia Tributaria. Una vez cumplimentado el modelo 303 del IVA del trimestre correspondiente, obtendremos el total a ingresar en Hacienda. Si se realiza la declaración en el plazo estipulado para poder domiciliar el pago, se presenta el modelo de forma telemática y el pago ya se hará efectivo directamente en la cuenta del contribuyente unos días después.
La declaración del IVA trimestral es un trámite muy importante que no es excesivamente complicado, pero sí que requiere tener en cuenta varios datos y factores, y no hacerlo puede conllevar sanciones. Para gestionar el IVA de manera efectiva, es necesaria una buena organización del sistema de facturación, además de conocer los trámites y saber qué facturas son deducibles y cuáles no, es necesario contar con las herramientas para realizarlos.
Calendario Fiscal Trimestral 2025
A continuación, se presenta un calendario con las fechas de presentación de algunos impuestos trimestrales para el año 2025:
| Trimestre | Periodo de Presentación |
|---|---|
| Primer Trimestre | Del 1 al 21 de abril de 2025 |
| Segundo Trimestre | Del 1 al 21 de julio de 2025 |
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